Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2023 và những điều cần biết
Thứ năm, 13-7-2023
AsemconnectVietnam - Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2023 và tổng hợp các giải đáp phổ biến về thuế thu nhập doanh nghiệp 2023.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2023
Số thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định. Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế TNDN - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
(2) Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế TNDN = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Căn cứ: Khoản 1 Điều 3, Khoản 1 và Khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC; Điều 1 và Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định thế nào?
Căn cứ Khoản 1 và Khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau: XEM CHI TIẾT TẠI ĐÂY
Các khoản chi lương, thưởng cho NLĐ không được trừ thuế TNDN 2023
Căn cứ quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và Khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC thì chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: XEM CHI TIẾT TẠI ĐÂY
Các khoản chi thêm cho lao động nữ được trừ thuế TNDN năm 2023
Căn cứ quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì các khoản chi thêm cho lao động nữ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm 2023 bao gồm: XEM CHI TIẾT TẠI ĐÂY
Các khoản chi được trừ và không được trừ thuế TNDN 2023
(1) Các khoản chi được trừ thuế TNDN 2023
Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC thì trừ các khoản chi không được trừ theo quy định, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
+ Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
+ Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn;
Hóa đơn này nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn;
Hóa đơn này nếu có giá trị dưới 20 triệu đồng và có thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
(2) Các khoản chi không được trừ thuế TNDN 2023: XEM CHI TIẾT TẠI ĐÂY
Chính sách mới nổi bật có hiệu lực từ giữa tháng 7/2023
Nhiều chính sách quan trọng được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 5
Nhiều chính sách BHXH, BHYT, bảo hiểm thất nghiệp sẽ được ban hành
Nghị quyết 99/2023/QH15: Tăng mức đóng bảo hiểm y tế theo lộ trình
Chế độ thai sản từ ngày 01/7/2023: Nhân sự, NLĐ cần biết điều này
Tiếp nhận hồ sơ yêu cầu rà soát cuối kỳ biện pháp chống bán phá giá đối với một số sản phẩm nhôm có xuất xứ Trung Quốc nhập khẩu vào Việt Nam
Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ 01/7/2023: Kế toán, thuế cần biết
Bảng lương công chức loại A0, A1, A2, A3 từ ngày 01/7/2023
Danh sách Công văn Tổng cục Thuế đã cập nhật trong tháng 06/2023
Chính sách lao động, tiền lương có hiệu lực từ ngày 01/7/2023
Chính sách mới có hiệu lực từ đầu tháng 7/2023
TOÀN VĂN: Nghị định 42/2023/NĐ-CP điều chỉnh lương hưu, trợ cấp BHXH và trợ cấp hằng tháng
09 đối tượng được tăng lương hưu và trợ cấp bảo hiểm xã hội từ 01/7/2023
Chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% theo Nghị quyết 43/2022/QH15
Xuất khẩu một số mặt hàng nông sản của Việt Nam tháng 3 ...
3 tháng đầu năm nay, xuất khẩu gạo của Việt Nam đạt 1,79 triệu tấn, đạt giá trị 952 triệu USD, giảm 19,3% về khối lượng nhưng tăng ...Tăng trưởng xuất khẩu dệt may tiếp tục giảm
Tháng 3/2023, xuất khẩu cà phê sang Indonesia, Nga, ...
